上头U.S.财政部税务局国税局)提出了条例并指导高级制造信贷,该信贷由《降低通货膨胀法》(IRA)建立

新建第45X节为生产(美国内部)和销售某些合格组件提供信用分数,包括太阳能和风能组件、反转器、合格电池组件和可应用关键矿产

合格的太阳组件包括太阳模块、光电电池和瓦工、太阳级聚硅、叉管、结构紧固器或聚合回表风构件包括刀片、纳赛尔、塔台、离岸风基或相关离岸风容器

电池组件包括电极活性材料、电池或电池模块反转器包括中央反转器、商业反转器、分布式反转器、微转器和住宅反转器

拟议的条例将影响生产和销售合格组件并打算通过选择支付或信用转移选举申索先进生产信用益惠的纳税人。

利益攸关方可在2024年2月13日前提交评论

税额抵免率可达50关键矿产品处理成本的10%

公司必须在国内制造和销售合格组件才能有资格获得第45X税抵免IRS强调,仅仅集合、做表面修改或部分将材料转换成产品是不够的。原材料必须大规模转换为独有产品反之,制造商可用他人制作的组件生成不同产品,如使用太阳能电池生成太阳模块

特殊规则适用于太阳级聚硅、电极活性材料和可应用临界矿就这些组件而言,术语指处理、转换、精炼或净化源材料等活动,如桶子、矿石或废流,以创建独特的合格组件

IRS表示两种安排不是合同制造一是现成组件例行定购单,只需要最小裁剪另一种工厂知道何时签定合同,它能用现有储存或正常生产成品来满足订单

组件必须在2023年或以后制造生产可能在2023年之前开始,像建设风塔一样,只要2023年完工一年生产次年出售时,税抵免适用于售出年份

Global法律事务所诺顿罗斯富布赖特举个例子,如果X公司生产光电网小片并出售给2023年Y子公司和2024年Y向第三方Z出售细胞,X和Y都可申请生产组件税额抵免,但直到2024年才算减税如果相关个人选择2023年分解细胞和2024年分解细胞,X可申请2023年税额抵免集成化中分解成份在另一个大合算成份中消去时,当与相关个人选择合并时触发减税

合格组件必须在美国、波多黎各和美国生产维尔京群岛、关岛或北马里亚纳群岛

输入源编译无关紧要

合格组件必须由制造商出售或归并到其他合格组件中以触发减税国税局表示使用泛税原理来确定何时销售

2030年、2031年和2032年合格组件的信用百分率分别下降75%、50%和25%2032年12月31日售出合格组件时,淘汰百分数为零故此,现行法律除适用关键矿产品外,2032年后不提供第45X信用项

条例提案对第45X节税务优待的可能操纵持保留态度极端情况下,生产和销售合格组件的首要理由完全是为了获取税益,规则旨在防止误用。具体地说,如果销售合格成分所得税益超出该成分的生产成本,则无法提供抵免额。

8月财政部和国税局拟数通缩法规则和指南协调可持续能源和就业机会并巩固对“美国投资”议程的承诺

去年8月 总统乔比登签名通缩法 美国下院和参院都通过了该法案处理气候变化、税收、医疗保健和通货膨胀问题该法案建议在未来十年内369.75亿元能源安全与气候变化项目